Dividendes en SASU : flat tax ou barème progressif, que choisir ?
Comment sont imposés les dividendes d'une SASU : prélèvement forfaitaire unique ou barème progressif, conditions de distribution, exemple chiffré et pièges à éviter.
Les dividendes d'une SASU ne supportent pas de cotisations sociales, mais ils sont versés après l'impôt sur les sociétés, puis soumis par défaut au prélèvement forfaitaire unique (« flat tax »). L'option pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu peut être plus avantageuse si votre taux marginal est faible. La décision se prend chaque année, au moment de la déclaration de revenus. Voici le raisonnement complet.
Les trois couches de prélèvement
Pour 100 € de bénéfice avant impôt dans la société, le parcours est le suivant.
- L'impôt sur les sociétés. Le taux normal est de 25 %. Un taux réduit de 15 % s'applique sur les premiers 42 500 € de bénéfice pour les petites sociétés qui remplissent certaines conditions (capital entièrement libéré, détenu à 75 % au moins par des personnes physiques, chiffre d'affaires sous un seuil). Vérifiez ces conditions sur impots.gouv.fr.
- La distribution : le bénéfice net d'impôt, s'il est distribuable, peut être versé à l'associé unique.
- L'imposition du dividende chez l'associé : prélèvement forfaitaire unique ou barème.
Ce qu'est le prélèvement forfaitaire unique
Par défaut, les dividendes perçus par une personne physique résidente en France sont soumis au PFU. Il combine une part d'impôt sur le revenu de 12,8 % et des prélèvements sociaux. Le taux global de 30 % (12,8 % + 17,2 %) a longtemps été la référence. La loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 a modifié le taux de certains prélèvements sociaux sur des revenus du capital : vérifiez le taux qui s'applique aux dividendes versés en 2026 sur impots.gouv.fr avant tout calcul définitif. Le simulateur du site vous laisse saisir le taux de votre choix.
L'option pour le barème progressif
Vous pouvez opter, pour l'ensemble de vos revenus du capital de l'année, pour l'imposition au barème progressif. Cette option est globale. Elle ouvre droit à un abattement de 40 % sur les dividendes et à la déductibilité d'une partie de la CSG. Elle peut être avantageuse si votre tranche marginale d'imposition est basse, voire nulle, mais défavorable si elle est élevée.
Exemple illustratif (taux d'exemple, à ajuster). Pour 10 000 € de dividendes :
| Option | Hypothèse | Impôt sur le revenu + prélèvements |
|---|---|---|
| PFU à 30 % | 30 % de 10 000 € | 3 000 € |
| Barème, tranche à 0 % | Impôt nul, prélèvements sociaux sur 10 000 € à 17,2 % | environ 1 720 € |
| Barème, tranche à 30 % | 30 % sur 6 000 € (après abattement 40 %) = 1 800 €, plus 1 720 € de prélèvements sociaux | environ 3 520 € avant CSG déductible |
Ces chiffres sont des calculs d'illustration avec un taux de prélèvements de 17,2 %. Les taux réels et les règles de calcul (déductibilité de la CSG, seuils) sont à vérifier. Ils montrent seulement que le barème peut faire gagner à bas revenu et perdre à haut revenu. Testez votre cas avec le simulateur de dividendes et demandez confirmation à votre comptable.
Conditions pour distribuer
Un dividende n'est pas une avance libre. Il doit respecter des règles.
- Bénéfice distribuable : le résultat de l'exercice, diminué des pertes antérieures, augmenté du report à nouveau et des réserves disponibles. On ne peut pas distribuer plus que ce montant.
- Approbation des comptes : les comptes sont approuvés par l'associé unique dans les six mois qui suivent la clôture de l'exercice. La distribution est décidée par décision de l'associé unique.
- Réserve légale : selon vos statuts, une part du bénéfice doit parfois être affectée à une réserve avant toute distribution.
- Dividendes fictifs : distribuer sans bénéfice est une infraction possible. Un dividende doit correspondre à un résultat réel.
Dividendes ou salaire : les points de comparaison
| Critère | Salaire | Dividendes |
|---|---|---|
| Cotisations sociales | Oui | Non, en SASU |
| Droits sociaux (retraite, maladie) | Oui | Non |
| Charge déductible pour la société | Oui | Non (versé après impôt) |
| Dépend du résultat | Non, peut être fixé librement | Oui, bénéfice distribuable requis |
| Imposition de l'associé | Impôt sur le revenu après abattements | PFU ou barème |
La plupart des stratégies combinent les deux. Un salaire minimal valide des droits ; les dividendes complètent selon le résultat. Le dosage dépend de votre revenu visé et de vos projets (emprunt, retraite). Voir aussi la rémunération du président.
Erreurs fréquentes
- Distribuer avant l'approbation des comptes, ou sans décision écrite.
- Oublier l'impôt sur les sociétés : le dividende est versé sur le bénéfice déjà imposé.
- Choisir l'option barème sans simuler pour l'ensemble des revenus du capital de l'année.
- Confondre avance sur dividendes et compte courant : les écritures comptables ne sont pas équivalentes.
- Retirer l'argent du compte pour usage personnel sans qualification : cela peut être requalifié et poser un problème d'abus de biens sociaux.
Questions fréquentes
Les dividendes de SASU supportent-ils des cotisations sociales ?
Non, contrairement à certains cas d'EURL à l'IS. En SASU, ils ne sont pas soumis aux cotisations sociales, mais aux prélèvements sociaux sur les revenus du capital.
Peut-on verser des dividendes la première année ?
Oui, si le premier exercice dégage un bénéfice distribuable et si les comptes ont été approuvés. Tout dépend du résultat.
Qui décide de la distribution ?
L'associé unique, par décision écrite consignée dans le registre des décisions.
Sources officielles
- Impots.gouv.fr — PFU, option pour le barème, impôt sur les sociétés
- Service-public.fr — Entreprendre — distribution de dividendes
- Legifrance — Code de commerce et Code général des impôts
